Zápočet daňovej licencie od roku 2018
Právnické osoby, ktoré mali povinnosť platiť daňovú licenciu (minimálnu výšku dane) urobili tak poslednýkrát za zdaňovacie obdobie („ZO“), ktoré končilo k 31.12.2017. Daňovú licenciu mali právnické osoby povinnosť prvýkrát platiť za zdaňovacie obdobie roku 2014. Viac o daňovej licencii sa dočítate tu.
Príklad
Ako bude postupovať spoločnosť XY s.r.o., nie platiteľ DPH, ktorá od roku 2014 nevykázala kladný základ dane a vznikla jej povinnosť platiť minimálnu výšku dane za zdaňovacie obdobia rokov 2014, 2015, 2016 a 2017?
Zákon o dani z príjmov definuje, že "kladný rozdiel medzi daňovou licenciou a daňou vypočítanou v daňovom priznaní je možné započítať na daňovú povinnosť pred uplatnením preddavkov na daň najviac v troch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach, nasledujúcich po zdaňovacom období, za ktoré bola daňová licencia zaplatená, a to len na tú časť daňovej povinnosti, ktorá prevyšuje sumu daňovej licencie". Spoločnosť XY s.r.o. si môže uplatniť započítanie daňovej licencie za zdaňovacie obdobie 2014 s daňovou povinnosťou poslednýkrát za zdaňovacie obdobie 2017. Keďže spoločnosť nedosiahla za zdaňovacie obdobie 2017 daňovú povinnosť, stráca nárok na započítanie daňovej licencie z roku 2014. Ak sa spoločnosti nepodarí dosiahnuť kladný základ dane a daňovú povinnosť v nasledujúcom zdaňovacom období 2018, spoločnosť príde o možnosť započítania daňovej licencie z roku 2015.
Zaplatená daňová licencia za zdaňovacie obdobie 2017 bude započítaná do troch rokov počnúc rokom 2018 a najneskôr v roku 2020.
Príklad
Spoločnosť XY, s.r.o. dosiahne za zdaňovacie obdobie 2018 daňovú povinnosť na dani z príjmov PO vo výške 1.000 EUR. Spoločnosť použila na zápočet daňovej povinnosti daňovú licenciu za ZO 2015 (480 €) a časť DL za ZO 2016 (40 €). DL bude možné započítať len na tú časť daňovej povinnosti roku 2018, ktorá prevyšuje ustanovenú sumu DL. Spoločnosť preto bude povinná aj v roku 2018 sledovať, akú by mala ustanovenú sumu DL a len ak vykáže vyššiu daň oproti tejto ustanovenej sume DL, bude možné v minulosti zaplatenú DL započítavať oproti sume daňovej povinnosti prevyšujúcej ustanovenú sumu DL.
Príklad
Ako bude postupovať spoločnosť XY s.r.o., nie platiteľ DPH, ktorá od roku 2014 nevykázala kladný základ dane a vznikla jej povinnosť platiť minimálnu výšku dane za zdaňovacie obdobia rokov 2014, 2015, 2016 a 2017?
| Zdaňovacie obdobie | Daňová povinnosť | Daňová licencia | Zápočet DL v danom ZO | Zostávajúca časť DL na zápočet |
| 2014 | 0 € | 480 € | 0 € | |
| 2015 | 0 € | 480 € | 0 € | 960 € |
| 2016 | 0 € | 480 e | 0 € | 1440 € |
| 2017 | 0 € | 480 € | 0€ | 1440 € (1920 -480) |
| Spolu | 1920 |
Zákon o dani z príjmov definuje, že "kladný rozdiel medzi daňovou licenciou a daňou vypočítanou v daňovom priznaní je možné započítať na daňovú povinnosť pred uplatnením preddavkov na daň najviac v troch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach, nasledujúcich po zdaňovacom období, za ktoré bola daňová licencia zaplatená, a to len na tú časť daňovej povinnosti, ktorá prevyšuje sumu daňovej licencie". Spoločnosť XY s.r.o. si môže uplatniť započítanie daňovej licencie za zdaňovacie obdobie 2014 s daňovou povinnosťou poslednýkrát za zdaňovacie obdobie 2017. Keďže spoločnosť nedosiahla za zdaňovacie obdobie 2017 daňovú povinnosť, stráca nárok na započítanie daňovej licencie z roku 2014. Ak sa spoločnosti nepodarí dosiahnuť kladný základ dane a daňovú povinnosť v nasledujúcom zdaňovacom období 2018, spoločnosť príde o možnosť započítania daňovej licencie z roku 2015.
Zaplatená daňová licencia za zdaňovacie obdobie 2017 bude započítaná do troch rokov počnúc rokom 2018 a najneskôr v roku 2020.
Príklad
Spoločnosť XY, s.r.o. dosiahne za zdaňovacie obdobie 2018 daňovú povinnosť na dani z príjmov PO vo výške 1.000 EUR. Spoločnosť použila na zápočet daňovej povinnosti daňovú licenciu za ZO 2015 (480 €) a časť DL za ZO 2016 (40 €). DL bude možné započítať len na tú časť daňovej povinnosti roku 2018, ktorá prevyšuje ustanovenú sumu DL. Spoločnosť preto bude povinná aj v roku 2018 sledovať, akú by mala ustanovenú sumu DL a len ak vykáže vyššiu daň oproti tejto ustanovenej sume DL, bude možné v minulosti zaplatenú DL započítavať oproti sume daňovej povinnosti prevyšujúcej ustanovenú sumu DL.
| Daňová licencia | ||||
| Zdaňovacie obdobie | Daňová povinnosť | Daňová licencia | Zápočet DL v danom ZO | Zostávajúca časť DL na zápočet |
| 2015 | 0 € | 480 € | 0 € | 480 € |
| 2016 | 0 € | 480 € | 0 € | 960 € |
| 2017 | 0 € | 480 € | 0 € | 1440 € |
| 2018 | 1000 € | 0 € | 520 € | 920 € |
| Spolu | 1440 € | |||