Zmeny v zákone o dani z príjmov účinné od 01.01.2015 - 1. časť
Počas roka 2014 bol zákon o dani z príjmov novelizovaný celkom päťkrát. Neustále zmeny v zákonoch a z toho plynúca právna neistota majú nepriaznivý vplyv na podnikateľské prostredie. Už niekoľko rokov dochádza k finančnému zaťaženiu podnikateľov bez toho, aby dochádzalo k adekvátnemu zlepšeniu podmienok na podnikanie. Prinášame vám prehľad najvýznamnejších zmien týkajúcich sa zákona o dani z príjmov.
MAJETOK S CHARAKTEROM OSOBNEJ SPOTREBY
Pri obstaraní, technickom zhodnotení, opravách a udržiavaní majetku s charakterom osobnej spotreby (napr. automobil, televízor, mobilný telefón, fotoaparát, elektrické spotrebiče a pod.) bude možné uplatniť do daňových výdavkov len 80% z preukázateľných výdavkov. Výdavky vo výške 80 a viac % pri predmetnom majetku sa budú môcť zahrnúť do základu dane len po preukázaní, že majetok je využívaný spoločnosťou na viac ako 80% (pri telefónnych poplatkoch napr. výpisom hovorov).
Pri obstaraní, technickom zhodnotení, opravách a udržiavaní majetku s charakterom osobnej spotreby (napr. automobil, televízor, mobilný telefón, fotoaparát, elektrické spotrebiče a pod.) bude možné uplatniť do daňových výdavkov len 80% z preukázateľných výdavkov. Výdavky vo výške 80 a viac % pri predmetnom majetku sa budú môcť zahrnúť do základu dane len po preukázaní, že majetok je využívaný spoločnosťou na viac ako 80% (pri telefónnych poplatkoch napr. výpisom hovorov).
NÁKLADY A ICH DAŇOVÁ UZNATEĽNOSŤ AŽ PO ZAPLATENÍ
Daňovo účinné až po zaplatení budú:
-
náklady na poradenské a právne služby,
-
náklady na marketingové a iné štúdie a na prieskum trhu u dlžníka,
-
náklady na nájomné za prenájom hmotného a nehmotného majetku; výška nájomného zaplatenej fyzickej osobe za príslušné zdaňovacie obdobie sa uzná alikvotne,
-
odplaty (provízie) za sprostredkovanie u prijímateľa služby, a to aj ak ide o sprostredkovanie na základe mandátnych alebo obdobných zmlúv najviac do výšky 20% z hodnoty sprostredkovaného obchodu.
Limituje sa výška daňových odpisov pri automobiloch so vstupnou cenou 48.000 EUR a viac. Daňové odpisy v plnej výške bude možné uplatniť len v prípade, ak základ dane dosiahne aspoň 12.000 EUR. Ak základ dane nedosiahne aspoň 12.000 EUR, základ dane sa zvýši o rozdiel medzi skutočne uplatnenými daňovými odpismi a odpismi z limitovanej vstupnej ceny 48.000 EUR. Úprava daňových odpisov sa vykoná iba v prípade, že vstupná cena automobilu je viac ako 48.000 EUR. Pri automobiloch s nižšou obstarávacou cenou sa postupuje v prípade daňových odpisov ako doteraz (bez potreby úpravy základu dane).
Spoločnosť obstarala v januári 2015 osobný automobil v hodnote 60.000 EUR. Výpočet daňových odpisov a dopad na základ dane je uvedený v tabuľke:
| Rok | Základ dane | Skutočne uplatnený daňový odpis z obstarávacej ceny (60000/4) | Odpis z limitovanej vstupnej ceny (48000/4) | Ak ZD < 12.000, ZD sa upraví o rozdiel medzi skutočne uplatneým a limitovaným odpisom |
| 2015 | 8.000 | 15.000 | 12.000 | 3000 - pripočítateľná položka k ZD (navýšenie ZD) |
| 2016 | 12.500 | 15.000 | 12.000 | 0 |
| 2017 | 4.000 | 15.000 | 12.000 | 3000 - pripočítateľná položka k ZD (navýšenie ZD) |
| 2018 | 16.000 | 15.000 | 12.000 | 0 |